![\"\"](\"https://www.ecmueller.com.py/wp-content/uploads/2020/02/Autofactura-3-300x225.jpg\")
Noch wurde die Autofactura noch nicht ausgeschaltet, sie gilt weiterhin als gültiger Beleg für gewisse Ausgaben. Lesen Sie in diesem Artikel, bei welchen Transaktionen die Autofactura weiterhin eingesetzt werden kann, um absetzbare Ausgaben in der IRP und der IRE zu belegen.
| Situation | Art der Steuer | Steuerliche Folgen für den Verkäufer | Steuerliche Folgen für den Käufer | Einbehaltung | |
| 1 | Kauf eines benutzten Gegenstandes von einer Person die keine RUC Nummer hat (z.B. Auto, Haushaltsgeräte, usw.) | Persönliche Einkommensteuer (IRP) | Wenn der Verkaufspreis mehr als Gs. 20.000.000 beträgt, muss der Verkäufer sich in die RUC einschreiben und die Einnahme versteuern. | Absetzbare Ausgabe in der IRP für den Käufer. | NEIN |
| 2 |
Kauf einer Immobilie von einer Person die keine RUC Nummer hat
|
Persönliche Einkommensteuer (IRP) | Der Verkäufer muss die IRP bezahlen mittels der Steuereinbehaltung durch den Notar der die Titelverschreibung macht. | Absetzbare Ausgaben in der IRP für den Käufer, wenn es sich um eine Immobilie alle 5 Jahre handelt. Wenn der Käufer eine Firma ist, kann sie die Ausgabe als Neuanschaffung registrieren. | 2,4% (durch den Notar) |
| 3 | Kauf von Aktien von einer Person die keine RUC Nummer hat | Persönliche Einkommensteuer (IRP) | Der Verkäufer muss sich in die RUC einschreiben und die Einnahme versteuern. | Keine absetzbare Ausgabe für den Käufer in seiner IRP. Wenn der Käufer eine Firma ist, kann sie die Ausgabe als Investition registrieren. | NEIN |
| 4 | Kauf von Agrarprodukten von kleinen Produzenten | IRE (Einkommensteuer für Geschäfte und Landwirtschaft) | Der Verkäufer zahlt die Steuer mittels Steuereinbehaltung und braucht sich nicht in die RUC einschreiben. |
Wenn die Steuereinbehaltung gemacht wurde, darf die Ausgabe abgesetzt werden.
|
3,09% |
| 5 | Kauf von Pflanzen, Blumen, Holzpfosten, Brennholz und Holzkohle von kleinen Produzenten | IRE (Einkommensteuer für Geschäfte und Landwirtschaft) | Der Verkäufer zahlt die Steuer mittels Steuereinbehaltung und braucht sich nicht in die RUC einschreiben. | Wenn die Steuereinbehaltung gemacht wurde, darf die Ausgabe abgesetzt werden. | 3,09% |
| 6 | Kauf von Abfällen wie Glasflaschen, Plastik, Papier, Karton, alte Batterien, usw. | IRE (Einkommensteuer für Geschäfte und Landwirtschaft) | Der Verkäufer zahlt die Steuer mittels Steuereinbehaltung und braucht sich nicht in die RUC einschreiben. |
Wenn die Steuereinbehaltung gemacht wurde, darf die Ausgabe abgesetzt werden.
|
1,52% |
| 7 | Dienstleistungen von Bauarbeitern die nicht organisierte Unternehmen sind. | IRE (Einkommensteuer für Geschäfte und Landwirtschaft) | Der Verkäufer zahlt die Steuer mittels Steuereinbehaltung und braucht sich nicht in die RUC einschreiben. |
Wenn die Steuereinbehaltung gemacht wurde, darf die Ausgabe abgesetzt werden.
|
3,09% |
| 8 | Dienstleistungen: Bauarbeiten, Unterhaltung und Reparaturen von Einrichtungen auf einer Farm von Personen, die nicht als Unternehmen organisiert sind. | IRE (Einkommensteuer für Geschäfte und Landwirtschaft) | Der Verkäufer zahlt die Steuer mittels Steuereinbehaltung und braucht sich nicht in die RUC einschreiben. |
Wenn die Steuereinbehaltung gemacht wurde, darf die Ausgabe abgesetzt werden.
|
3,09% |
WICHTIG: Die Autofactura darf nicht mehr zur Dokumentierung von gelegentlichen persönlichen Dienstleistungen eingesetzt werden. Alle persönlichen Dienstleistungen müssen Mehrwertsteuer zahlen, was bedeutet, dass auch die gelegentlichen Dienstleister sich in die RUC einschreiben und eine Factura ausstellen müssen. Wenn es sich um Dienstleistungen handelt, die zwar regelmäßig, aber nicht vollzeitig ausgeführt werden, muss die Person in die Sozialversicherung eingeschrieben werden. Hierbei ist es auch irrelevant, ob die Person schon als Nutznießer von seinem Ehepartner in der Sozialversicherung registriert ist.
Damit die Autofactura für die Punkte 4 – 8 benutzt werden kann, mit der Steuereinbehaltung, müssen die Personen folgende Bedingungen erfüllen:
- Geringe wirtschaftliche Bedeutung haben
- Nicht als Unternehmen organisiert sein
- Nicht die nötige Spannweite oder Wichtigkeit haben, um die IRE Steuer in einer ihrer 3 Kategorien abzurechnen
- Keine RUC Nummer haben
Bis jetzt wurde die Nutzung der Autofactura bei Erfüllung der oben genannten Bedingungen, noch nicht auf eine bestimmte Summe limitiert. Bis Ende 2019 war dieses der Fall und zwar bis 36 Mindestlöhne pro Jahr.
An die Autofactura müssen folgende Dokumente zwingend angeheftet werden:
- Kopie des Personalausweises der Person, die sie unterschreibt
- Bescheinigung, dass die Person keinen RUC hat (constancia de no ser contribuyente – diese kann man auf der Webseite des Finanzministeriums ausdrucken)
- Beleg der Steuereinbehaltung
Die Grundlage für die Steuereinbehaltung wird nach dem Prinzip der „erhöhten Basis“ (base aumentada) errechnet. Das heißt, der Steuersatz wird auf die Steuerbemessungsgrundlage angewandt, wo vorher die Einbehaltung addiert wurde.
Beispiel:
Summe der Dienstleistung = Gs. 1.000.000
Steuerbemessungsgrundlage für Bauarbeiten 30% = Gs. 1.000.000 x 30% = Gs. 300.000
Einbehaltung der Steuer mit Steuersatz 10% = Gs. 300.000 x 10% = Gs. 30.000
Erhöhte Basis als Grundlage für die Steuereinbehaltung = Gs. 1.000.000 + Gs. 30.000 = Gs. 1.030.000 x 30% (Steuerbemessungsgrundlage) = Gs. 309.000
Berechnung der Steuereinbehaltung mit Steuersatz 10% auf erhöhter Basis = Gs. 309.000 x 10% = Gs. 30.900
Diese Rechnung ergibt einen direkten Prozentsatz für die Steuereinbehaltung von 3,09% auf die Summe der Dienstleistung.
Gs. 1.000.000 x 3,09% = Gs. 30.900.-
Um den virtuellen Beleg für die Steuereinbehaltung über die Software TESAKA von der SET (obligatorisch) auszustellen, muss die erhöhte Steuerbemessungsgrundlage (Gs. 1.030.000) gebraucht werden um dann den Steuersatz von 3% auszuwählen.
Falls die Steuereinbehaltung von dem Käufer übernommen wird, das heißt, sie wird dem kleinen Produzenten oder dem Dienstleister nicht abgezogen, wird die Autofactura ebenfalls mit der Summe der erhöhten Steuerbemessungsgrundlage ausgestellt (in dem Beispiel Gs. 1.030.000). Wenn sie jedoch abgezogen wird, muss die Autofactura auf die originale Summe für das Produkt oder die Dienstleistung ausgestellt werden (in dem Beispiel Gs. 1.000.000).
